时间: 2025-06-01 16:26:02 | 作者: 乐鱼官方入口
申税小微，我们公司是制造业企业，想明白我们企业能享受哪些固定资产加速折旧政策？
申税小微，我们公司最近也因为生产需求购入了一批固定资产，听说有固定资产或购入软件加速折旧或摊销这项税收优惠，需要满足哪些条件才能够轻松的享受呢？
固定资产计提折旧有哪些规定？固定资产加速折旧优惠政策都有哪些？符合哪些条件能够轻松的享受固定资产加速折旧优惠政策？申税小微梳理了一些固定资产税前扣除之折旧与加速折旧相关知识点，快来一起了解下吧！
固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币资产，包含房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。
企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。能采用缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产是指：
采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不能低于折旧最低年限的60%；采取加速折旧方法的，能采用双倍余额递减法或者年数总和法。（《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十八条）
对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;
对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
企业在2018年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具（除房屋、建筑物以外），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
企业新购进的单位价值超过500万元的设备、器具，仍按企业所得税法实施条例、《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号文）、《财政部 国家税务总局关于加强完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）等相关规定执行。
企业外购的软件，凡符合固定资产或非货币性资产确认条件的，可根据固定资产或非货币性资产做核算，其折旧年限可以适当缩短，最短可为2年(含)。
集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年(含)。
根据《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）解读的规定：
按照《国家税务总局关于发布修订后的企业所得税优惠政策事项办理办法的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）的规定办理有关手续。此外，在国家税务总局公告2018年第23号规定的“固定资产加速折旧或一次性扣除”优惠事项主要留存备查资料的基础上，对留存备查资料的相关联的内容进行了调整，具体为：1.有关固定资产购进时点的资料（如以货币形式购进固定资产的发票，以分期付款或赊销方式购进固定资产的到货时间说明，自行建造固定资产的竣工决算情况说明等）。2.固定资产记账凭证。3.核算有关资产税务处理与会计处理差异的台账。
1.《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业高质量发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)
2.《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)
3.《财政部 国家税务总局关于加强完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2015〕106号)
4.《财政部税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适合使用的范围的公告》(财政部税务总局公告2019年第66号)
7.《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）
8.《财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第37号）
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